1、如果企业是非金融类企业，企业向股东借款的金额不能超过注册资本额度的2倍，超过2倍以上的借款利息不允许扣除。
比如企业注册资本500万，企业向股东借款1100万。1000万元的借款利息符合相关条件可以正常扣除，100万的借款利息不能扣除。
2、如果企业是金融类企业，则企业向股东借款的金额不能超过注册额度的5倍，超过5倍以上的借款利息不能扣除。
在这种情况下，未实缴部分的借款不能扣除。比如企业注册资本500万，没实缴一分钱，企业借款600万，则500万的借款利息不能税前扣除，符合利息扣除条件的借款只有100万。
上述一、二的规定，是不让企业过分使用的利息的税盾作用，因为利息的税盾作用即利息能够税前扣除。如果允许企业过分使用税盾，那么企业的股东可以任意降低注册资本，提高公司负债；同时，也有利于保护其他债权人的利益。
这个条件即借款利率的限制。企业借款的利率只有满足一定条件才可以全部扣除，如果不满足则超过条件的不能扣除：
企业的借款利率不能超过市场同类金融机构的借款利率，如果超过，超过的部分利率产生的利息不能税前扣除。比如，市场借款利率是10%，而企业向股东的借款利率为12%，则2%利率产生的利息不能扣除。
当然，企业向股东借款，除有相关的协议外，利息费用的产生还必须获得相关的发票才能扣除，至于借款产生的增值税、个税（向自然人股东借款）等不再赘述。